政策法规
小额担保贷款财政贴息资金计算机审计的思路与方法

 

    小额担保贷款是就业优惠政策的重要内容之一,主要目的是解决创业者创业资金不足问题,对促进就业、改善民生具有重要意义。为促进财政贴息资金规范管理,提高财政资金使用效益,审计重点检查了财政贴息资金拨付、管理的合规合法性。通过运用计算机审计方法,查找审计疑点,提高了工作效率和审计质量。
一、主要政策依据
2013年中国人民银行、财政部、人力资源和社会保障部三部委联合下发了《关于加强小额担保贷款财政贴息资金管理的通知》(财金[2013]84号)。
二、所需数据
12013年至2016小额贷款贴息每个季度资金发放明细表。
2)财政供养人员表,养老保险或者职工医保缴费信息明细表,纳税人基本信息情况表,20142016年国税增值税或者营业税明细表。
三、审计思路
根据《关于加强小额担保贷款财政贴息资金管理的通知》,从审查财政贴息资金支持对象和财政贴息资金支持的小额担保贷款额度两个方面入手。具体审查申报领取小额贷款贴息的对象中是否存在在岗在职人员、财政供养人员、非劳动密集型小企业等;审查是否存在小额贷款人员申请贴息前已设立并登记开业信息,并且年营业税或者增值税等税种的计税依据在10万元以上。具体分析如下:
1)在职人员申报领取小额贷款贴息。
SELECT   *
FROM [财政审计].[dbo].[医保缴费个人记录] a
join [财政审计].[dbo].[小额贷款贴息表]  b  on a.身份证号=b.身份证号
 where 单位名称 not like '%灵活就业%' and  单位名称 not like '%已终止保险的人%'  and 单位名称 not like '%企业退休一次性缴纳元人员%' and 单位名称 not like '%下岗%'  and 参加工作日期 not like '%2016%'  and 参加工作日期 not like '%2009年申报异动待处理%'  and 参保时间<贷款发放时间
2)财政供养人员申报领取小额贷款贴息。
SELECT   distinct a.*
FROM [财政审计].[dbo].[财政供养人员表] a
join [财政审计].[dbo].[小额贷款贴息至年] b on a.身份证号码=b.身份证号
3)非劳动密集型小企业申报领取小额贷款贴息。
SELECT 纳税人名称,YEAR(开具日期),sum(计税依据)
FROM [国税].[dbo].[增值税年]
where 纳税人名称 in (select 纳税人名称 from [财政审计].[dbo].[小额贷款贴息表])
group by 纳税人名称,YEAR(开具日期)
having  sum(计税依据)>30000000
4)小额贷款人员申请贴息前已设立并登记开业信息,并且年营业税或者增值税等税种的计税依据在10万元以上。
SELECT  *
FROM [地税审计].[dbo].[纳税人基本情况表] a
join [财政审计].[dbo].[小额贷款贴息至年] b   on a.法定代表人身份证号码=b.身份证号
where left(开业设立日期,10)<贷款发放时间 and 纳税人状态 like '正常
and 纳税人名称 in  (select 纳税人名称 from  [地税].[dbo].[税款征收数据表]  where 征收项目名称 like '%营业税%' )
Unoin all
ELECT  *
FROM [地税审计].[dbo].[纳税人基本情况表] a
join [财政审计].[dbo].[小额贷款贴息至年] b   on a.法定代表人身份证号码=b.身份证号
where left(开业设立日期,10)<贷款发放时间 and 纳税人状态 like '正常
and 纳税人名称 in  (select 纳税人名称 from  [国税].[dbo].[税款征收数据表]  where 征收项目 like '%增值税%' )
四、审计成效
通过计算机审计方法,将疑点很快从大数据中筛选出来,为延伸调查和进一步核实工作打下基础,大大提高了工作效率和审计质量。
 

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